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高等學校會計制度

2014-04-09 10:46  審核發布:計劃財務處 審核人:

第一部分 總說明

一、為了適應我國社會主義市場經濟體制和高等學校各項事業發展的需要,規范高等學校會計核算,保證會計信息質量,根據《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則(試行)》,制定本制度。

二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學校、成人高等學校。普通中等專業學校、技工學校、成人中等專業學校依照執行。企業事業組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執行。

獨立核算的高等學校校辦產業的會計核算執行《企業會計準則》和同行業或者相近行業企業的會計制度。

國家對高等學校的基本建設投資的會計核算,按照國家有關規定辦理。

三、高等學校會計年度自公歷11日起至1231日止。

四、高等學校會計記賬采用借貸記賬法。

五、高等學校會計核算一般采用收付實現制,但經營性收支業務的核算采用權責發生制。

六、高等學校會計核算以人民幣為記賬本位幣,記賬以為單位,元以下記至;發生外幣收支的,應當折算為人民幣核算。

七、高等學校應按本制度的規定設置和使用會計科目,不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統一會計報表的前提下,可以結合實際情況分設一級科目,并報主管部門備案。

本制度統一規定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。各高等學校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設會計科目之用。

高等學校在填制會計憑證、登記賬簿時,必須填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不得只填科目編號,不填科目名稱。

八、實行統一領導,分級管理財務管理體制的高等學校,可采用兩極核算方式核算二級單位的收支;在保證會計信息真實、完整的前提下,具體核算辦法由各高等學校結合實際情況確定。

九、本制度由財政部、教育部負責解釋和修訂。

十、本制度自199811日起試行。

第二部分 會計科目

一、會計科目表

順序號

編號

科目名稱

順序號

編號

科目名稱

 

 

一、資產類

20

341

事業結余

1

101

現金

21

351

經營結余

2

102

銀行存款

22

352

結余分配

3

110

應收票據

 

 

 

4

112

應收及暫付款

 

 

四、收入類

5

115

借出款

23

411

教育經費撥款

6

120

材料

24

413

科研經費撥款

7

131

對校辦產業投資

25

415

其他經費撥款

8

132

其他對外投資

26

421

上級補助收入

9

140

固定資產

27

431

教育事業收入

10

150

無形資產

28

432

科研事業收入

 

 

 

29

451

經營收入

 

 

二、負債類

30

461

附屬單位繳款

11

201

借入款項

31

471

其他收入

12

211

應付票據

 

 

 

13

212

應付及暫存款

 

 

五、支出類

14

221

應繳財政專戶款

32

511

撥出經費

15

222

應交稅金

33

521

教育事業支出

16

230

代管款項

34

531

科研事業支出

 

 

 

35

551

經營支出

 

 

三、凈資產類

36

561

上繳上級支出

17

301

事業基金

37

571

對附屬單位補助

18

310

固定基金

38

581

結轉自籌基建

19

320

專用基金

 

 

 

 

二、會計科目使用說明

101號科目 現金

1.本科目核算高等學校的庫存現金。

高等學校內部周轉使用的備用金,在應收及暫付款科目中核算,不在本科目核算。

2.收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。

3.高等學校應設置現金日記賬,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記。每日業務終了,應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,將結余數與實際庫存數核對,做到賬款相符,并編制庫存現金日報表

4.有外幣現金的高等學校,應分別按人民幣、各種外幣設置現金日記賬進行明細核算。

102號科目 銀行存款

1.本科目核算高等學校存入銀行和其他金融機構的各種存款。

2.將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記有關科目;提取和支出存款時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映高等學校銀行存款數額。

3.高等學校應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等,分別設置銀行存款日記賬,由出納人員根據收付款憑證,按照業務的發生順序逐筆登記,每日業務終了應結出當日發生額及余額。銀行存款日記賬必須及時與銀行對賬單核對。月份終了,高等學校賬面余額與銀行對賬余額之間如有差額,必須逐筆查明原因,并按月編制銀行存款余額調節表,調節相符。

4.有外幣存款的高等學校,應在本科目下分別按人民幣、各種外幣設置銀行存款日記賬進行明細核算。

發生外幣銀行存款業務時,必須將有關外幣金額折合人民幣記賬,并同時登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時,可按業務發生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價,作為折合率,月份(或季度、年度)終了,高等學校應將外幣賬戶的余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶的人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損益列入各類支出。

l10號科目 應收票據

1.本科目核算高等學校從事經營活動收到的各類商業匯票,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.收到應收票據,借記本科目,貸記應收及暫付款經營收入等科目。應收票據到期收回的票面金額,借記銀行存款科目,貸記本科目。如為帶息票據到期,按收到的本息,借記銀行存款科目,按票面金額,貸記本科目,按其差額貸記其他收入等科目。

3.持未到期的應收票據向銀行貼現,應按實際收到的金額(即扣除貼現息后的凈額),借記銀行存款等科目,按貼現息部分,借記經營支出科目,按應收票據的票面金額,貸記本科目。如應收票據是帶息票據,應按實際收到的款項,借記銀行存款科目,按票面金額,貸記本科目,按其差額部分借記或貸記有關支出類科目。

貼現的商業承兌匯票到期,因承兌人的銀行賬戶不足支付,申請貼現的高等學校收到銀行退回的應收票據和支款通知時,按所付本息,借記應收及暫付款科目,貸記銀行存款科目。

4.高等學校應設置應收票據備查簿,逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、對外服務合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名和單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額,以及收款日期和收回金額等資料,應收票據到期結清票款后,應在備查簿內逐筆注銷。

112號科目 應收及暫付款

1.本科目核算高等學校應收取或結算的各種應收、暫付款項,包括各類預付款、備用金、預支差旅費等。

2.發生各種應收及暫付款,借記本科目,貸記有關科目;收回或結算各種款項時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收及暫付款數額。

3.本科目應按項目進行明細核算

 

115號科目 借出款

1.本科目核算高等學校借給附屬單位的周轉金。

2.借出周轉金,借記本科目,貸記銀行存款等科目;

附屬單位歸還所借的周轉金,借記銀行存款科目,貸記本科目。

將借給校辦產業的周轉金轉為投資,借記對校辦產業投資等科目,貸記本科目;同時借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

3.本科目期末借方余額為高等學校借給附屬單位的各類周轉金總額。

4.本科目應按借款單位進行明細核算。

120號科目 材料

1.本科目核算高等學校庫存的各種材料。包括專用材料、文具辦公用品、低值易耗品等。

高等學校隨購隨用的辦公用品和一般材料物資,根據其不同的用途和實際成本,借記各類支出科目,貸記銀行存款應付及暫存款等科目,不通過本科目核算。

2.購入各種材料并驗收入庫,按購入材料時實際支付的價格及運費等實際成本借記本科目,貸記銀行存款應付及暫存款等科目;發出材料,按材料的實際成本,借記現金銀行存款及各類支出科目,貸記本科目。

發出材料的實際成本,可以采用先進先出法、加權平均法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法,材料計價方法一經確定,不能隨意變更。

3.高等學校清查盤點材料,發生盤盈或盤虧和毀損等情況,屬于正常的溢出或損耗,按實際成本,借記或貸記本科目,貸記或借記支出科目。

4.本科目借方余額為庫存材料的實際成本。

5.本科目應按各類材料的保管地點、材料的類別、品種和規格設置材料明細賬。材料明細賬應根據材料入庫憑證和出庫憑證逐筆登記。

13l號科目 對校辦產業投資

1.本科目核算高等學校以貨幣資金、實物、無形資產等向校辦產業的投資。

2.以貨幣資金向校辦產業投資,借記本科目,貸記銀行存款等科目;同時借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以材料向校辦產業投資,借記本科目,貸記材料等科目;同時借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以固定資產向校辦產業投資,應按評估價或合同、協議確認的固定資產價值借記本科目,按固定資產賬面原價貸記固定資產科目,按其差額借記或貸記事業基金——投資基金科目;同時,按固定資產原價借記固定基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以已入賬的無形資產向校辦產業投資,按評估確認的無形資產價值借記本科目,按賬面原價貸記無形資產科目,按其差額,借記或貸記事業基金——投資基金科目;同時按無形資產賬面原價借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以未入賬的無形資產向校辦產業投資,先按評估確認的無形資產價值借記無形資產科目,貸記事業基金——一般基金科目;同時借記本科目,貸記無形資產科目,并借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

收回對校辦產業的投資,借記銀行存款材料固定資產等科目,貸記本科目,按收回投資與投資成本賬面數的差額,借記或貸記其他收入——對校辦產業投資收益科目;并按投資實際成本借記事業基金——投資基金科目,貸記事業基金——一般基金科目;同時按收回的固定資產價值借記事業基金——一般基金科目,貸記固定基金科目。

3.本科目借方余額為高等學校對校辦產業投資總額。

4.本科目應按投資對象進行明細核算。

132號科目 其他對外投資

1.本科目核算高等學校對校辦產業投資以外的其他各類投資。

2.本科目設置以下二個明細科目:

1)債券投資;

2)其他投資。

3.購入各類債券,按實際支付的價款,借記本科目,貸記銀行存款等科目,同時借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目;債券到期收回本息或出售債券,按實際收到的價款借記銀行存款科目,按實際成本貸記本科目,按其差額借記或貸記其他收入——其他投資收益科目;同時,按實際成本借記事業基金——投資基金科目,貸記事業基金——一般基金科目。

4.以貨幣資金向其他單位投資,借記本科目,貸記銀行存款等科目;同時借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以材料向其他單位投資,借記本科目,貸記材料等科目;同時借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以固定資產向其他單位投資,應按評估價或合同、協議確認的固定資產價值借記本科目,按固定資產賬面原價貸記固定資產科目,按其差額借記或貸記事業基金——投資基金科目;同時,按固定資產原價借記固定基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以已入賬的無形資產向其他單位投資,按評估確認的無形資產價值借記本科目,按賬面原價貸記無形資產科目,按其差額,借記或貸記事業基金——投資基金科目;同時按無形資產賬面原價借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

以未入賬的無形資產向其他單位投資,先按評估確認的無形資產價值借記無形資產科目,貸記事業基金——一般基金科目;同時借記本科目,貸記無形資產科目,并借記事業基金——一般基金科目,貸記事業基金——投資基金科目。

用留本基金投資,借記本科目,貸記銀行存款等科目。

收回對其他單位的投資,借記銀行存款材料固定資產等科目,貸記本科目,按收回投資與投資成本賬面數的差額,借記或貸記其他收入——其他投資收益科目;并按投資實際成本借記事業基金——投資基金科目,貸記事業基金——一般基金科目;同時按收回的固定資產價值借記事業基金——一般基金科目,貸記固定基金科目。

5.本科目借方余額為高等學校對校辦產業投資以外的其他各類投資總額。

6.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。

140號科目 固定資產

1.本科目核算高等學校的固定資產原價。

2.高等學校應根據規定的固定資產標準和分類,結合本校的具體情況,制定固定資產目錄,作為固定資產明細核算的依據。

3.高等學校的固定資產應按下列規定,確定其原價,登記入賬:

1)購入、調入的固定資產,按照實際支付的買價或調撥價、包裝費、運雜費和安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。

2)自行建造的固定資產,按照建造過程中實際發生的全部支出記賬。

3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產。

4)融資租入的固定資產,按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等支出記賬。

5)接受捐贈的固定資產,按照同類資產的市場價格,或根據捐贈者所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的各項費用,應當計入固定資產價值。

6)盤盈的固定資產,按重置完全價值記賬。

7)已經投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估計價值記賬,待確定實際價值后,再進行調整。

4.已經入賬的固定資產,除發生下列情況外,不得任意變動其價值。

1)根據國家規定對固定資產價值重新評估;

2)增加補充設備或改良裝置;

3)將固定資產的一部分拆除;

4)根據實際價值調整原來的暫估價值;

5)發現原記固定資產價值有錯誤。

5.購置固定資產時,應分別借記專用基金——修購基金或相關支出科目,貸記銀行存款等科目,同時借記本科目,貸記固定基金科目。

6.接受捐贈的固定資產,按同類資產的市場價格,借記各類支出科目,貸記其他收入——捐贈收入科目。同時借記本科目,貸記固定基金科目。

7.融資租賃固定資產,按應付租金額借記本科目,貸記應付及暫存款科目;定期支付租金,按租金支付額借記應付及暫存款科目,貸記銀行存款科目,同時借記各類支出科目,貸記固定基金科目。

8.因轉讓、報廢和毀損等原因減少的固定資產,應按固定資產原價借記固定基金科目,貸記本科目。固定資產轉讓和清理所得的凈收入借記銀行存款材料等科目,貸記專用基金——修購基金科目。

9.用固定資產對外投資時,按對校辦產業投資其他對外投資科目的有關規定處理。

10.盤盈固定資產,按重置完全價值借記本科目,貸記固定基金科目;盤虧固定資產,按實際成本借記本科目,貸記固定基金科目。

11.高等學校應設置固定資產登記簿固定資產卡片,并按固定資產分類進行明細核算。

150號科目 無形資產

1.本科目核算高等學校的專利權、非專利技術、土地使用權、著作權、版權、商譽等各種無形資產的價值。

2.購入無形資產,按實際支出數,借記本科目,貸記銀行存款等科目。

其他單位或個人捐贈給高等學校的無形資產,按確認的無形資產價值,借記本科目,貸記事業基金——一般基金科目。

用無形資產對外投資時,按對校辦產業投資其他對外投資科目的有關規定處理。

轉讓已經入賬的無形資產,按實際收到的轉讓收入,借記銀行存款科目,貸記教育事業收入其他收入經營收入科目;結轉轉讓無形資產的成本,借記經營支出等科目,貸記本科目。

3.各種無形資產應視實際情況合理攤銷。攤銷無形資產時,借記有關支出科目,貸記本科目。

4.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產的價值。

5.本科目應按無形資產類別進行明細核算。

201號科目 借入款項

1.本科目核算高等學校從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項,包括科研借款、周轉金借款、其他借款等。

2.借入各類款項時,借記銀行存款等科目,貸記本科目;支付借款利息和有關費用,借記有關支出科目,貸記銀行存款等科月;歸還各類借款,借記本科目,貸記銀行存款等科目;經批準借款轉撥款,借記本科目,貸記科研經費撥 款上級補助收入等科目。

3.本科目貸方余額為高等學校尚未償還的借款總額。

4.本科目應按借款種類和債權單位進行明細核算。

2ll號科目 應付票據

1.本科目核算高等學校對外發生債務時開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

2.開出商業匯票或以商業匯票抵付貨款,借記材料應付及暫存款等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續費,借記有關支出科目,貸記銀行存款科目;收到銀行支付本息通知,借記本科目和有關支出科目,貸記銀行存款科目。

3.高等學校應設置應付票據備查簿,詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時,應在備查簿內逐筆注銷。

4.本科目貸方余額為高等學校尚未兌付的各類應付票據總額。

212號科目 應付及暫存款

l,本科目核算高等學校應付、暫收的各類款項,包括應付貨款、預收款、暫存款等。

2.發生各種應付、暫存款時,借記銀行存款等科目,貸記本科目;支付或結算時,借記本科目,貸記銀行存款等科目;用商業匯票支付或結算,借記本科目,貸記應付票據科目。

3.本科目貸方余額為高等學校尚未結算的應付及暫存款總額。

4.本科目應按項目進行明細核算。

221號科目 應繳財政專戶款

1.本科目核算高等學校按規定應繳入財政專戶的預算外資金。

2.實行預算外資金全額繳入財政專戶辦法的高等學校,收到預算外資金收入,借記現金銀行存款等科目,貸記本科目。

實行預算外資金按比例繳入財政專戶辦法的高等學校,收到預算外資金收入,借記現金銀行存款等科目,按規定的比例分別計算應繳財政專戶數和核準直接留用數,貸記本科目和教育事業收入等科目。

實行預算外資金結余繳入財政專戶辦法的高等學校,收到預算外資金收入,先全額通過事業收入進行核算,借記現金銀行存款等科目,貸記教育事業收入等科目。定期結算出應繳財政專戶資金結余時,按應繳財政專戶數借記教育事業收入等科目,貸記本科目。

將預算外資金繳入財政專戶時,借記本科目,貸記銀行存款科目。

3.本科目貸方余額為高等學校應繳未繳財政專戶的預算外資金。

222號科目 應交稅金

1.本科目核算高等學校按規定應交納的各種稅金。

2.計算應交納的稅金時,借記經營支出等科目,貸記本科目;實際交納稅金時,借記本科目,貸記銀行存款科目。

3.本科目借方余額為高等學校多交的稅金,貸方余額為應交未交的稅金。

4.本科目按類別進行明細核算。

230號科目 代管款項

1.本科目核算高等學校接受委托代為管理的各類款項,包括黨費、團費、學生會會費、學會會費、工會會費等。

2.收到代管款項,借記銀行存款等科目,貸記本科目,實際支出時,借記本科目,貸記銀行存款等科目。

3.本科目貸方余額為各類代管款項的數額。

4.本科目應按項目進行明細核算。

301號科目 事業基金

1.本科目核算高等學校擁有的非指定用途的凈資產,主要包括滾存結余資金等。

2.本科目設置以下二個明細科目:

1)一般基金;

2)投資基金。

3.高等學校以貨幣資金、固定資產、無形資產等對校辦產業、其他單位進行投資,按對校辦產業投資其他對外投資科目的有關規定處理。

收回附屬單位歸還的人員工資,借記銀行存款等科目,貸記事業基金——一般基金科目。

按照規定提取項目管理費,借記有關支出科目,貸記事業基金——一般基金科目。

4.結余分配按規定結轉事業基金時,借記或貸記結余分配——結轉事業基金科目,貸記和借記本科目。

5.年終結賬后,如發生以前年度會計事項的調整或變更,涉及到以前年度結余,凡國家有規定的,從其規定;沒有規定的,應直接通過事業基金科目進行調整,并在會計報表附注上加以說明。

6.本科目貸方余額為高等學校可自主安排的凈資產。

7.本科目應按單位進行明細核算。

310號科目 固定基金

1.本科目核算高等學校因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。

2.新建、購入、接受捐贈固定資產時,借記有關支出及專用基金科目,貸記銀行存款其他收入等科目,同時借記固定資產科目,貸記本科目。

融資租入固定資產,按實際支付的租金,借記有關支出科目,貸記本科目。

出售、對外投資轉出固定資產,按賬面原價借記本科目,貸記固定資產事業基金等科目。

盤盈的固定資產,按重置完全價值借記固定資產科目,貸記本科目;盤虧的固定資產,按賬面原價借記本科目,貸記固定資產科目。

320號科目 專用基金

1.本科目核算高等學校按照規定計提、設置的有專門用途的資金的收支及結存情況。

2.本科目設置以下六個明細科目:

1)修購基金;

2)職工福利基金;

3)學生獎貸基金;

4)勤工助學基金;

5)住房基金;

6)留本基金。

3.按規定計提修購基金,借記有關支出科目中的修繕費、設備購置費等明細科目,貸記專用基金——修購基金科目;收到固定資產變價收入,借記銀行存款材料等科目,貸記本科目。

用修購基金修繕房屋,借記本科目,貸記材料銀行存款等科目;用修購基金購置設備,借記本科目,貸記銀行存款等科目,并借記固定資產科目,貸記固定基金科目。

4.按規定計提職工福利費,借記有關支出科目中的職工福利費明細科目,貸記專用基金——職工福利基金科目;按規定從當年經營結余中提取職工福利基金,借記結余分配——提取專用基金等科目,貨記本科目;使用職工福利基金,借記本科目,貸記現金銀行存款等科目。

5.按規定計提學生獎貸基金和勤工助學基金,借記教育事業支出科目,貸記專用基金——學生獎貸基金專用基金——勤工助學基金科目;發放獎貸學金或勤工助學補助時,借記本科目,貸記現金銀行存款等科目。

6.按規定出售住房收到售房款,借記現金銀行存款等科目,貸記專用基金——住房基金科目。用住房基金新建職工住宅,借記結轉自籌基建,貸記銀行存款等科目;年終結賬,借記本科目,貸記結轉自籌基建科目。發生住房基金的其他支出,借記本科目,貸記現金銀行存款等科目。

7.收到捐贈的留本基金,借記現金銀行存款等科目,貸記專用基金——留本基金科目;用留本基金的收益增加留本基金本金時,借記其他收入科目,貸記本科目。

8.高等學校按照規定設置的其他專用基金,可按其性質設置相關明細科目進行核算。

9.本科目貸方余額為已經計提或設置但尚未使用的專用基金和留本基金本金。

10.本科目應按項目進行明細核算。

341號科目 事業結余

1.本科目核算高等學校在一定期間除經營收支、未完專項項目收支以外的各項收支相抵后的余額。

2.計算事業結余時,將教育經費撥款科研經費撥款其他經費撥款上級補助收入教育事業收入科研事業收入附屬單位繳款其他收入等科目中非專項收入全部結轉本科目,借記收入科目,貸記本科目;將撥出經費教育事業支出科研事業支出上繳上級支出對附屬單位補助結轉自籌基建等科目中非專項項目發生的支出余額,轉入本科目,借記本科目,貸記支出科目。

已完專項項目收支相抵后的結余,按規定留歸高等學校使用時,借記有關收入科目,貸記本科目。

3.年終結賬前,本科目貸方余額為當年的事業結余,借方余額為當年事業支出大于收入的差額。年終,應將當年事業結余或事業支出大于收入的差額全部結轉,借記或貸記本科目,貸記或借記結余分配科目。結賬后,本科目無余額。

351號科目 經營結余

1.本科目核算高等學校在一定期間已完工項目經營收入與其支出相抵后的余額。

2.項目完工結算經營結余時,將已完工項目的經營收入轉入本科目,借記經營收入科目,貸記本科目;將已完工項目的經營支出轉入本科目,借記本科目,貸記經營支出科目。

本科目貸方余額為已完工項目實現的經營結余,借方余額為已完工項目發生的經營虧損。

3.年終結賬,經營結余應全額結轉,借記本科目,貸記結余分配科目。結轉后本科目無余額。如為經營虧損則不結轉。

4.本科目應按項目進行明細核算。

352號科目 結余分配

1.本科目核算高等學校當年結余分配情況和結果。

2.本科目設置以下三個明細科目:

1)可分配結余;

2)提取專用基金;

3)結轉事業基金。

3.結轉事業結余或事業支出大于收入的差額,借記或貸記事業結余科目,貸記或借記結余分配——可分配結余科目。結轉事業基金時,借記或貸記結余分配——結轉事業基金科目,貸記或借記事業基金——一般基金科目。

4.結轉已完工項目的經營結余,借記經營結余科目,貸記結余分配——可分配結余科目。經營結余按規定計提專用基金,借記結余分配——提取專用基金科目,貸記專用基金科目。計提專用基金后的余額轉入事業基金,借記結余分配——結轉事業基金科目,貸記事業基金——一般基金科目。

5.年終結賬時,將本科目下提取專用基金結轉事業基金明細科目的余額轉入可分配結余明細科目。結賬后,本科目無余額。

411號科目 教育經費撥款

1.本科目核算高等學校從各級財政獲得的各類經常性和專項性教育經費撥款。

2.收到各類教育經費撥款,借記銀行存款等科目,貸記本科目;撥款退回,借記本科目,貸記銀行存款科目。

3.當專項項目完成結賬時,將專項項目支出轉入本科目,借記本科目,貸記教育事業支出等科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

4.年終結賬時,結轉經常性教育經費撥款,借記本科目,貸記事業結余科目;將當年未完成專項項目的支出轉入本科目,借記本科目,貸記教育事業支出等科目。

5.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校從各級財政取得的教育經費撥款;結賬后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項教育經費撥款。

6.本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。

413號科目 科研經費撥款

1.本科目核算高等學校從各級財政獲得的專項和非專項科研經費撥款。

2.收到各類科研經費撥款,借記銀行存款等科目,貸記本科目;撥款退回,借記本科目,貸記銀行存款等科目。

3.當專項項目完成結賬時,將專項項目支出轉入本科目,借記本科目,貸記科研事業支出等科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

4.年終結賬時,結轉非專項科研經費撥款,借記本科目,貸記事業結余科目;將當年未完成專項項目的支出轉入本科目,借記本科目,貸記科研事業支出等科目。

5.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校從各級財政取得的科研經費撥款;結賬后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項科研經費撥款。

6.本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。

415號科目 其他經費撥款

1.本科目核算高等學校從各級財政和有關部門獲得的,除教育經費撥款、科研經費撥款以外的其他各類專項與非專項撥款。

2.收到其他經費撥款,借記銀行存款等科目,貸記本科目;撥款退回,借記本科目,貸記銀行存款科目。

3.當專項項目完成結賬時,將專項項目支出轉入本科目,借記本科目,貸記有關支出科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

4.年終結賬時,結轉非專項其他經費撥款,借記本科目,貸記事業結余科目;將當年未完成專項項目的支出轉入本科目,借記本科目,貸記有關支出科目。

5.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校從各級財政取得的其他經費撥款;結賬后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項其他經費撥款。

6.本科目按項目和國家財政預算級次進行明細核算。

42l號科目 上級補助收入

1.本科目核算高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入,包括專項補助與非專項補助。

2.收到上級補助收入,借記銀行存款等科目,貸記本科目;收入退回,借記本科目,貸記銀行存款科目。

3.當專項項目完成結賬時,將專項項目支出轉入本科目,借記本科目,貨記有關支出科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

4.年終結賬時,結轉非專項補助收入,借記本科目,貸記事業結余科目;將當年未完成專項項目的支出轉入本科目,借記本科目,貸記有關支出科目。

5.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入;結賬后,本科目貸方余額為尚未核銷的專項上級補助收入。

6.本科目按來源進行明細核算。

431號科目 教育事業收入

1.本科目核算高等學校開展教學及輔助活動所取得的收入,包括專項收入和非專項收入。

高等學校收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準留用的預算外資金,也在本科目核算。但收到應返還所屬單位預算外資金,應通過應付及暫存款科目核算。

2.本科目設置以下三個明細科目:

1)專戶核撥預算外資金;

2)核準留用預算外資金;

3)其他教育事業收入。

3.實行預算外資金按比例上繳財政專戶辦法的高等學校,收到預算外資金收入,借記現金銀行存款等科目,按規定的比例分別貸記應繳財政專戶款科目和教育事業收入——核準留用預算外資金科目。

實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的高等學校,收到預算外資金收入,先全額通過本科目核算,借記現金銀行存款等科目,貸記教育事業收入——核準留用預算外資金科目;定期結算出應繳財政專戶資金結余時,按應繳財政專戶數借記教育事業收入——核準留用預算外資金科目,貸記應繳財政專戶款科目。

收到核撥的預算外資金,借記銀行存款等科目,貸記教育事業收入——專戶核撥預算外資金科目;年終結轉,借記本科目,貸記事業基金——一般基金等科目。

4.收到其他教育事業收入,借記現金銀行存款等科目,貸記教育事業收入——其他教育事業收入科目。

5.當專項項目完成結賬時,將專項項目支出轉入本科目,借記本科目,貸記有關支出科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

6.年終結賬時,結轉非專項教育事業收入,借記本科目,貸記事業結余科目;將當年未完成專項項目的支出轉入本科目,借記本科目,貸記教育事業支出等科目。

7.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校本年度教育事業收入總額;結賬后,本科目貸方余額為未完成的專項教育服務項目的教育事業收入。

8.本科目按項目進行明細核算。

432號科目 科研事業收入

1.本科目核算高等學校開展科研及其輔助活動所取得的專項和非專項收入。包括通過承接科技項目、開展科研協作、轉讓科技成果、進行科技咨詢所取得的收入和其他科研收入。

2.本科目設置以下四個明細科目:

1)科技開發與協作收入;

2)科技成果轉讓收入;

3)科技咨詢收入;

4)其他科研事業收入。

3.取得科研事業收入,借記現金銀行存款等科目,貸記本科目。

4.當專項項目完成結賬時,將專項項目支出轉入本科目,借記本科目,貸記科研事業支出科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

5.年終結賬時,結轉非專項科研事業收入,借記本科目,貸記事業結余科目;將當年未完成專項項目的支出轉入本科目,借記本科目,貸記科研事業支出等科目。

6.年終結賬前,本科目貸方發生額為本年度科研事業收入總額;結賬后,本科目貸方余額為未完成科研項目的科研事業收入。

7.本科目應按類別和項目進行明細核算。

45l號科目 經營收入

1.本科目核算高等學校在教學、科研及輔助活動之外,開展非獨立核算經營活動取得的收入。

2.取得經營收入,借記現金銀行存款等科目,貸記經營收入等科目。已完工項目結算時,借記本科目,貸記經營結余科目;年終結轉未完工項目發生的支出,借記本科目,貸記經營支出科目。

3.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校本年度經營收入總額;結賬后,本科目貸方余額為未完工項目經營收入的剩余數額。

4.本科目應按項目進行明細核算。

461號科目 附屬單位繳款

1.本科目核算高等學校附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。對校辦產業投資所取得的投資收益在其他收入——對校辦產業投資收益科目核算,不在本科目核算。

2.收到附屬單位繳款,借記銀行存款等科目,貸記本科目;年終結轉,借記本科目,貸記事業結余科目。

3.年終結賬前,本科目貸方余額為高等學校附屬單位上繳的收入總額;結賬后,本科目無余額。

4.本科目應按繳款單位進行明細核算。

47l號科目 其他收入

1.本科目核算高等學校獲得的,除上述各項收入以外的收入,如投資收益、專項和非專項捐贈收入、利息收入、固定資產出租及其他零星雜項收入等。

2.本科目設置以下五個明細科目:

1)對校辦產業投資收益;

2)其他投資收益;

3)捐贈收入;

4)利息收入;

5)其他收入。

3.取得對校辦產業投資、其他對外投資的收益,借記銀行存款等科目,貸記其他收入——對校辦產業投資收益其他收入——其他投資收益科目;轉讓、出售其他對外投資,按實際收到價款,借記銀行存款等科目,按原投資金額貸記其他對外投資等科目,按轉讓、出售金額與原投資金額的差額借記或貸記其他收入——其他投資收益科目。

4.收到留本基金的收益,借記現金銀行存款等科目,貸記其他收入——捐贈收入科目;用留本基金的收益增加留本基金本金時,借記其他收入——捐贈收入科目,貸記專用基金——留本基金科目。

收到固定資產捐贈,借記有關支出科目,貸記其他收入——捐贈收入科目,同時借記固定資產科目,貸記固定基金科目。

收到留本基金、固定資產和無形資產以外的其他各類捐贈,借記現金銀行存款材料等科目,貸記其他收入——捐贈收入科目。

5.收到利息收入,借記銀行存款等科目,貸記其他收入——利息收入科目。

6.取得其他收入,借記現金銀行存款等科目,貸記本科目。

7.當專項捐贈項目完成結賬時,將支出轉入本科目,借記其他收入——捐贈收入科目,貸記有關支出科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

8.年終轉賬時,將當年未完成的專項捐贈項目支出轉入本科目,借記其他收入——捐贈收入科目,貸記有關支出科目。將非專項捐贈收入和其他項目收入轉入事業結余科目,借記本科目,貸記事業結余科目。

9.年終結賬前,本科目貸方發生額為高等學校收到的其他收入總額;結帳后,本科目貸方余額為未完成的專項捐贈項目的剩余收入數額。

10.本科目應按類別和項目進行明細核算。

511號科目 撥出經費

1.本科目核算高等學校按核定的預算撥付給附屬單位的財政補助經費。

轉撥上級補助收入和用自有資金對附屬單位的補助在對附屬單位補助科目中核算,不在本科目核算。

2.向附屬單位撥付經費時,借記本科目,貸記銀行存款等科目;收回撥出經費時,借記銀行存款科目,貸記本科目;年末按撥付數借記事業結余科目,貸記本科目。

3.年終結帳前,本科目借方余額為高等學校已經轉撥或撥出的經費,結帳后,本科目無余額。

4.本科目應按單位進行明細核算。

521號科目 教育事業支出

1.本科目核算高等學校開展教育事業活動發生的各項支出,包括專項支出和非專項支出。

2.本科目應設置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目。

3.發生教育事業支出時,借記本科目,貸記銀行存款材料等科目;發生設備購置費時,同時借記固定資產科目,貸記固定基金科目;按照規定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經費,借記本科目,貸記專用基金代管款項等科目;支出收回,借記現金銀行存款等科目,貸記本科目。

4.當專項項目完成結賬時,將支出對應轉入有關的收入科目,借記教育經費撥款等科目,貸記本科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

5.年終結賬時,結轉非專項教育事業支出,借記事業結余科目,貸記本科目;結轉當年未完成專項項目的支出,借記教育經費撥款等收入類科目,貸記本科目。

6.年終結賬前,本科目借方余額為高等學校本年度發生的教育事業支出總額;結賬后,本科目總賬無余額。

7.本科目應按單位和項目進行明細核算。

 

531號科目 科研事業支出

1.本科目核算高等學校為完成所承擔的科研任務,以及所屬科研機構所發生的費用開支。包括專項支出和非專項支出。借款科研支出也在本科目核算。

2.本科目應設置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目。

3.發生科研事業支出時,借記本科目,貸記銀行存款等科目;發生設備購置費,同時借記固定資產科目,貸記固定基金科目;提取科研項目管理費,借記本科目,貸記事業基金——一般基金科目;按照規定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經費,借記本科目,貸記專用基金代管款項等科目;支出收回,借記現金銀行存款等科目,貸記本科目。

4.當專項項目完成結賬時,將支出對應轉入有關的收入科目,借記科研經費撥款等收入類科目,貸記本科目,收支差額借記或貸記事業結余科目。

5.年終結賬時,結轉非專項科研事業支出和借款科研支出,借記事業結余科目,貸記本科目;結轉當年未完專項項目的支出,借記科研經費撥款等收入類科目,貸記本科目。

6.年終結賬前,本科目借方余額為本年度發生的科研事業支出總額;結賬后,本科目總賬無余額。

7.本科目應按單位和項目進行明細核算。

551號科目 經營支出

1.本科目核算高等學校在教學、科研及輔助活動之外,開展非獨立核算經營活動發生的支出。

2.本科目應設置工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等11個明細科目。

3.發生經營支出時,借記本科目,貸記銀行存款材料應交稅金等科目;發生設備購置費,同時借記固定資產科目,貸記固定基金科目;按照規定提取修購基金、職工福利費、社會保障費和工會經費,借記本科目,貸記專用基金代管款項等科目;經營支出收回,借記現金銀行存款等科目,貸記本科目;已完工項目結算時,借記經營結余科目,貸記本科目;年終結轉未完工項目的支出,借記經營收入科目,貸記本科目。

4.年終結賬前,本科目借方發生額為高等學校本年度發生的經營支出總額;結賬后,本科目總賬無余額。

5.本科目按項目進行明細核算。

561號科目 上繳上級支出

1.本科目核算高等學校按規定上繳上級單位的支出。

2.上繳款項時,借記本科目,貸記銀行存款科目;繳款退回,借記銀行存款科目,貸記本科目。年終結轉,借記事業結余科目,貸記本科目。

3.年終結賬前,本科目借方余額為高等學校本年度發生的上繳上級支出的總額;結賬后,本科目無余額。

571號科目 對附屬單位補助

1.本科目核算高等學校用財政補助收入之外的資金補助附屬單位所發生的支出,包括對附屬單位的專項補助和非專項補助。

2.對附屬單位補助時,借記本科目,貸記銀行存款科目;補助收回,借記銀行存款科目,貸記本科目。

3.年終結賬時,結轉對附屬單位的非專項補助,借記事業結余科目,貸記本科目;結轉對附屬單位的專項補助,借記上級補助收入等科目,貸記本科目。

4.年終結賬前,本科目借方余額為高等學校本年度發生的對附屬單位補助支出的總額;結賬后,本科目無余額。

5.本科目按接受補助的單位進行明細核算。

581號科目 結轉自籌基建

1.本科目核算高等學校用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。

2.轉出自籌基建經費時,借記本科目,貸記銀行存款材料等科目;自籌基建經費轉回,借記銀行存款科目,貸記本科目;年終結帳,借記事業結余專用基金——住房基金等科目,貸記本科目。

3.年終結賬前,本科目借方余額為高等學校本年度轉出的自籌基本建設經費;結賬后,本科目無余額。

第三部分 年終清理結算和結賬

高等學校在年度終了前,應根據財政部門和主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算,在此基礎上辦理年度結賬,編報決算。

年終清理結算的主要事項包括:

一、清理、核對年度預算收支和各項繳撥款數字

年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(包括追加追減和上、下劃數字)以及應上交、撥補的款項等都應按規定逐筆進行清理結算,保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。

為了準確反映各項收支數額,凡屬本年度的應撥、應交款項,應當在1231日前匯達對方。實行分級管理、分級核算的高等學校對所屬二級單位的撥款應截至1225日為止,逾期一般不再下撥。

二、確定年度收支范圍

凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳財政專戶的預算外資金收入,應按有關規定在年終前全部繳入財政專戶。

凡屬本年的各項支出,應按規定的支出用途如實列報。高等學校年度支出決算,一律以截至1231日的本年實際支出數為準。

三、清理往來款項

高等學校的往來款項,年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶,編入本年決算。確實清理不完的,應分析未能清理的情況和原因。

四、核對銀行存款和現金

高等學校年終應及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項,應查明原因,及時予以調整。現金賬面余額應同庫存現金核對相符。

五、進行財產清查

年終前,高等學校應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的,應及時查明原因,按規定作出處理,調整賬務,做到賬實相符,賬賬相符。

六、年終結賬

高等學校在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。

(一)年終轉賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數,結出12月末的余額。然后,編制結賬前的資產負債表,試算平衡后,再將各個收支賬戶的余額按規定的年終沖賬辦法,填制1231日的記賬憑單辦理結賬沖轉。

(二)結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數,然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶,在全年累計數行下的摘要欄注明結轉下年字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉入新賬,舊賬結束。

(三)記入新賬。根據本年度總賬戶余額,編制年終決算的資產負債表和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應的各有關賬戶,并在摘要欄注明上年結轉字樣,以區別新年度發生數。

實行會計電算化的高等學校,其年終結賬按會計電算化的有關規定辦理。

高等學校的決算經財政部門或上級單位審批后,需調整決算數字時,應按規定的程序作相應調整。

第四部分 會計報表

一、會計報表的編報要求

(一)高等學校會計報表是反映高等學校財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導高等學校預算執行工作的重要資料,也是編制下年度高等學校財務收支計劃的基礎。高等學校必須認真做好會計報表的編審工作。

(二)高等學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。高等學校應按本制度規定的格式、內容對外報送會計報表。對于有指定項目和用途的資金,應當按照經費提供單位的要求編報有關報表。

高等學校必須根據管理需要,建立定期的內部會計報告制度。

(三)高等學校會計報表應當根據完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,做到數字準確,內容完整,報送及時,說明充分。

(四)高等學校會計報表應按規定期限報送各有關單位。月份報表應于月份終了后5日內報出;季度報表應于季度終了后10日內報出;年度會計報表應按主管部門規定的期限報出。

二、會計報表的種類與格式

 

會計報表名稱

會高校01

資產負債表

月、年報

會高校02

收入支出表

月、年報

會高校02—1

支出明細表

  

 

 


 

資產負債表

(月報表格式)

會高校01

編制單位:                             單位:元

  

行次

期初數

期末數

  

行次

期初數

期末數

一、資產類

現金

銀行存款

應收票據

應收及暫付款

借出款

材料

對校辦產業投資

其他對外投資

固定資產

無形資產

資產合計:

 

五、支出類

撥出經費

教育事業支出

科研事業支出

經營支出

上繳上級支出

對附屬單位補助

結轉自籌基建

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

支出合計:

 

總計:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

二、負債類

借入款項

應付票據

應付及暫存款

應繳財政專戶款

應交稅金

代管款項

負債合計:

 

三、凈資產類

事業結余

經營結余

減:結余分配

待分配結余

事業基金

其中:一般基金

投資基金

固定基金

專用基金

凈資產合計:

 

四、收入類

教育經費撥款

科研費撥款

其他經費撥款

上級補助收入

教育事業收入

科研事業收入

經營收入

附屬單位繳款

其他收入

 

收入合計:

總計:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

補充資料:   1)已貼現的商業承兌匯票       元;

2)融資租入固定資產原價       元。

 

 


 

資產負債表

(年報表格式)

                                      會高校01

編制單位:                              單位:元

項目

行次

期初數

期末數

項目

行次

期初數

期末數

一、資產類

貨幣資金

應收票據

應收及暫付款

借出款

材料

對外投資

固定資產

無形資產

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

資產總計

 

 

 

 

二、負債類

借入款項

應付票據

應付及暫存款

應繳財政專戶款

應交稅金

代管款項

負債合計:

 

三、凈資產類

事業基金

其中:一般基金

投資基金

固定基金

專用基金

經營結余

未完項目收支差額

凈資產合計:

 

 

 

 

負債及凈資產總計

 

 

 

補充資料:(1)已貼現的商業承兌匯票        元;

2)融資租入固定資產原價       元。

 
收入支出表

會高校02

編制單位:                              單位:元

項目

行次

年(期)

初數

本期數

本期

累計數

年(期)

末數

收入

教育經費撥款

科研經費撥款

其他經費撥款

上級補助收入

教育事業收入

專戶核撥預算外資金

核準留用預算外資金

其他教育事業收入

科研事業收入

科技開發與協作收入

科技成果轉讓收入

科技咨詢收入

其他收入

經營收入

附屬單位繳款

其他收入

其中:投資收益

捐贈收入

利息收入

收入合計

支出

撥出經費

教育事業支出

科研事業支出

上繳上級支出

對附屬單位補助

結轉自籌基建

經營支出

支出合計

收支差額

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

支出明細表

 會高校02—1

編制單位:                                                          單位:元

 

合計

基本

工資

補助

工資

其他

工資

職工

福利費

社會

保障費

助學金

公務費

設備購置費

修繕費

業務費

其他

費用

教育事業支出

科研事業支出

上繳上級支出

對附屬單位補助

結轉自籌基建

經營支出

撥出經費

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

支出合計

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

補充資料:1.事業支出中財政撥款支出(用財政補助收入安排的支出)數為       元。

其中:基本工資:    補助工資:       其他工資:       職工福利費:   社會保障費:   助學金:

公務費:                設置購置費:   修繕費:           業務費:           其他費用:

2.事業支出中預算外資金支出(用預算外資金收入安排的支出)數為      元。

其中:基本工資:    補助工資:       其他工資:       職工福利費:   社會保障費:   助學金:

公務費:                設置購置費:   修繕費:           業務費:           其他費用:

上述支出項目可根據核定預算和實際使用情況,采用統計方法填列。

 


 

三、會計報表編制說明

資產負債表編制說明

一、高等學校資產負債表分月報和年報兩種格式。月末資產負債表反映學校月末資產、負債、凈資產、收入、支出的狀況,年末資產負債表反映學校年末全部資產、負債和凈資產的狀況。

二、本表期初數欄內各項數字,應根據上月或上年末資產負債表期末數欄內所列數字填列。年初資產負債表月報與上半年年報規定的各項目名稱和數字不相一致,應按規定進行調整后,再填入月報期初數欄內。

三、本表各項目的內容和填列方法:

1貨幣資金項目,反映高等學校現金和銀行存款合計數,編制年度報表時按現金銀行存款科目的年末余額合計填列。

編制月報時,本項目分為現金銀行存款兩個項目。其中,現金項目反映高等學校月末庫存現金數,根據現金科目的月末余額填列;銀行存款項目反映高等學校的月末銀行存款數,按銀行存款科目的月末余額填列。

2應收票據項目,反映高等學校收到的未到收款期,也未向銀行貼現的應收票據,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據應收票據科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內,其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

3應收及暫付款項目,反映高等學校應向各單位或個人收取的各種應收、暫付款項。本項目應根據應收及暫付款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

4借出款項目,反映高等學校應向所屬單位收回的周轉金借款。本項目應根據借出款科目所屬各明細科目的期末余額填列。

5材料項目,反映高等學校年末材料的實際成本,包括專用材料、文具、辦公用品、低值易耗品和教材書籍等。本項目應根據材料科目的年末余額填列。

6對外投資項目,反映高等學校各類對外投資總額,編制年度會計報表時按對校辦產業投資其他對外投資兩個科目的年末余額合計填列。

編制月報時,本項目分為對校辦產業投資其他對外投資兩個項目。其中,對校辦產業投資項目反映高等學校對校辦產業的投資數,根據對校辦產業投資科目的月末余額填列;其他對外投資項目反映高等學校除校辦產業投資以外的對外投資數,根據其他對外投資科目的月末余額填列。

7固定資產項目,反映高等學校的各種固定資產原價。本項目應根據固定資產科目的期末余額填列。

8無形資產項目,反映高等學校各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據無形資產科目的期末余額填列。

9借入款項項目,反映高等學校從財政、金融機構或其他單位借入尚未歸還的各類借款。本項目應根據借入款科目所屬各有關明細科目的期末余額合計填列。

10應付票據項目,反映高等學校對外發生債務時開出、承兌的尚未到期付款的應付票據,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據應付票據科目的期末余額填列。

11應付及暫存款項目,反映高等學校應付、暫收其他單位或個人的款項。本項目應根據應付及暫存款科目所屬各有關明細科目的期末余額合計填列。

12應繳財政專戶款項目,反映高等學校應繳未繳財政專戶的預算外資金數。本項目應根據應繳財政專戶款科目的期末余額填列。

13應交稅金項目,反映高等學校應交未交的各種稅金(多交數以號填列)。本項目應根據應交稅金科目的期末余額填列。

14代管款項項目,反映高等學校受其他單位或個人委托、代為管理的各類款項。本項目應根據代管款項科目的期末余額填列。

15事業基金項目,反映高等學校各類未指定用途,可由學校自行支配的凈資產。本項目應根據事業基金科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

16固定基金項目,反映高等學校的固定資產基金數。本項目應根據固定基金科目期末余額填列。

17專用基金項目,反映高等學校按照規定提取、設置的,并按專門用途使用的資金。本項目應根據專用基金科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

18事業結余項目,反映高等學校的事業收支結果。本項目根據事業結余科目的期末余額填列。年末無余額。

19經營結余項目,反映高等學校的經營成果。本項目應根據經營結余科目的期末余額填列。

20結余分配項目,反映高等學校事業結余和經營結余的分配情況。本項目根據結余分配科目的期末余額填列。年末無余額。

待分配結余項目是資產負債表月報表特有項目,按下述公式計算填列:待分配結合=事業結余十經營結余結余分配。   

21.末完項目收支差額項目,反映高等學校年末各類未完成項目的收入與支出相抵后的差額。本項目應根據有關收入科目的年末余額計算填列。本項目為資產負債表年報特有項目。

22教育經費撥款項目,反映高等學校收到的各類教育經費撥款。本項目應根據教育經費撥款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

23科研經費撥款項目,反映高等學校收到的各類科研經費撥款。本項目應根據科研經費撥款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

24其他經費撥款項目,反映高等學校收到的各類其他經費撥款。本項目應根據其他經費撥款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

25教育事業收入項目,反映高等學校教育事業收入總額。本項目應根據教育事業收入科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

26科研事業收入項目,反映高等學校各類科技科研服務收入總額。編制月報時,本項目應根據科研事業收入科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

27經營收入項目,反映高等學校從事非獨立核算經營活動獲得的經營收入。本科目應根據經營收入科目所屬明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

28上級補助收入項目,反映高等學校獲得的非財政補助資金。本項目應根據上級補助收入科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入未完項目收支差額項目填列。

29附屬單位繳款項目,反映高等學校各附屬單位上繳給高等學校的收入。本項目應根據附屬單位繳款科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。本項目年末無余額。

30其他收入項目,反映高等學校收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項目應根據其他收入科目所屬明細科目的期末余額合計填列。

編制年報時,本項目年末余額并入末完項目收支差額項目填列。

31撥出經費項目,反映高等學校按核定的預算撥付給附屬單位的財政補助經費。本項目應根據撥出經費科目所屬明細科目的期末余額填列。本項目年末無余額。

32教育事業支出項目,反映高等學校開展教育活動發生的各項支出。本項目應根據教育事業支出科目所屬明細科目的期末余額填列,年末無余額。

33科研事業支出項目,反映高等學校為完成所承擔的各類科研任務,以及所屬科研機構所發生的各類費用開支。本項目應根據科研事業支出科目所屬明細科目的期末余額填列,年末無余額。

34經營支出項目,反映高等學校開展非獨立核算經營活動發生的支出。本項目應根據經營支出科目所屬明細科目的期末余額填列,年末無余額。

35上繳上級支出項目,反映高等學校按規定的標準或比例上繳上級主管單位的支出。本項目應根據上繳上級支出科目的期末余額填列,年末無余額。

36對附屬單位補助項目,反映高等學校用財政補助收入以外的資金對附屬單位的補助支出。本項目應根據對附屬單位補助科目的期末余額填列,年末無余額。

37結轉自籌基建項目,反映高等學校用財政補助收入以外的資金安排基本建設發生的支出。本項目應根據結轉自籌基建科目所屬明細科目的期末余額填列,年末無余額。

收入支出表編制說明

一、本表反映高等學校在一定時期內的收入、支出情況。

二、本表期(年)初數欄應根據有關收支總賬科目或明細科目的余額填列,如果本月或本年度收入支出表規定的各項目的名稱和數字內容同上月、上年度不相一致,應對上月或上年年末收入支出表各項目的名稱和數字按本月、本年度的規定進行調整,填入本表期(年)初數欄內。

三、本表各項目的內容及其填列方法:

1教育經費撥款項目,反映高等學校收到的教育經費撥款。本項目應根據教育經費撥款科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據教育經費撥款科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據教育經費撥款科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據教育經費撥款科目期末余額填列。

2科研經費撥款項目,反映高等學校收到的科研經費撥款。本項目應根據科研經費撥款科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據科研經費撥款科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據科研經費撥款科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據科研經費撥款科目期末余額填列。

3其他經費撥款項目,反映高等學校收到的除教育經費撥款、科研經費撥款以外的其他經費撥款。本項目應根據其他經費撥款科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據其他經費撥款科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據其他經費撥款科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據其他經費撥款科目期末余額填列。

4上級補助收入項目,反映高等學校從主管部門獲得的非財政補助收入情況。本項目應根據上級補助收入科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據上級補助收入科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據上級補助收入科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據上級補助收入科目期末余額填列。

5教育事業收入項目,反映高等學校通過開展教學及其輔助活動取得的教育事業收入情況。本項目應根據教育事業收入科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據教育事業收入科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據教育事業收入科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據教育事業收入科目期末余額填列。

6科研事業收入項目,反映高等學校通過開展科研及輔助活動取得的收入。本項目應根據科研事業收入科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據科研事業收入科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據科研事業收入科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據科研事業收入科目期末余額填列。

7經營收入項目,反映高等學校通過開展非獨立核算的經營活動取得的收入。本項目應根據經營收入科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據經營收入科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據經營收入科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據經營收入科目期末余額填列。

8附屬單位繳款項目,反映高等學校附屬單位按照有關規定上繳給學校的收入。本項目應根據附屬單位繳款科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據附屬單位繳款科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據附屬單位繳款科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據附屬單位繳款科目期末余額填列。

9其他收入項目,反映高等學校收到的不包括在上述各類收人中的其他收入。本項目應根據其他收入科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據其他收入科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據其他收入科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據其他收入科目期末余額填列。

10收入合計項目,反映高等學校各類收入總額。本項目為本表中各類收入項目各欄次金額的合計數。

11撥出經費項目,反映高等學校按核定的預算撥付給附屬單位的財政補助資金。本項目應根據撥出經費科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據撥出經費科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據撥出經費科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列期末數欄根據撥出經費科目期末余額填列。

12教育事業支出項目,反映高等學校教育事業活動發生的各項支出總額。本項目應根據教育事業支出科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據教育事業支出科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據教育事業支出科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據教育事業支出科目期末余額填列。

13科研事業支出項目,反映高等學校科研事業活動發生的各項支出總額。本項目應根據科研事業支出科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據科研事業支出科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據科研事業支出科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據科研事業支出科目期末余額填列。

14上繳上級支出項目,反映高等學校實際發生的上繳上級主管部門的支出總額。本項目應根據上繳上級支出科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據上繳上級支出科目本期借貸發生額分析填列本期累計數欄根據上繳上級支出科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據上繳上級支出科目期末余額填列。

15.對附屬單位補助項目,反映高等學校實際發生的補助附屬單位的支出總額。本項目應根據對附屬單位補助科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據對附屬單位補助科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據對附屬單位補助科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據對附屬單位補助科目期末余額填列。

16結轉自籌基建項目,反映高等學校實際發生的用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。本項目應根據結轉自籌基建科目的發生額及其余額分析填列。其中本期數欄根據結轉自籌基建科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據結轉自籌基建科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列期末數欄根據結轉自籌基建科目期末余額填列。

17經營支出項目,反映高等學校用于開展非獨立核算的經營活動的支出。本項目應根據經營支出科目的發生額及其余額分析填列。其中,本期數欄根據經營支出科目本期借貸發生額分析填列;本期累計數欄根據經營支出科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列;期末數欄根據經營支出科目期末余額填列。

18支出合計項目,反映高等學校實際發生的各類支出總額。本項目為本表中各類支出項目各欄次金額的合計數。

19收支差額項目為本表中收入合計項目與支出合計項目各欄次金額相減的差額。收入合計項目大于支出合計項目,在本表中用表示;收入合計項目小于支出合計項目,在本表中用“—”表示。

 

支出明細表編制說明

一、本表反映高等學校在一定時期內的各類支出的詳細情況。

二、本表各項目的內容及其填列方法:

1教育事業支出項目,反映高等學校教育事業支出的具體內容。本項目應根據教育事業支出科目的所屬明細科目的累計發生額分析填列。

2科研事業支出項目,反映高等學校實際發生的科研事業支出的具體內容。本項目應根據科研事業支出科目的所屬明細科目的累計發生額分析填列。

3上繳上級支出項目,反映高等學校實際發生的上繳上級主管部門的支出。本項目應根據上繳上級支出科目的發生額,填列在其他費用中。

4對附屬單位補助項目,反映高等學校實際發生的補助附屬單位的支出。本項目應根據對附屬單位補助科目的發生額,填列在其他費用中。

5結轉自籌基建項目,反映高等學校實際發生的用財政補助收入以外的資金安排基本建設的支出。本項目應根據結轉自籌基建科目的發生額,填列在其他費用中。

6經營支出項目,反映高等學校經營支出的具體內容。本項目應根據經營支出科目的所屬明細科目的累計發生額分析填列。

7支出合計項目,反映高等學校實際發生的各類支出總額,本項目為本表中各類支出項目各欄次金額的合計數。


 

附錄一

新舊科目對照表

新科目名稱

(借貸記賬法)

舊科目名稱

(收付記賬法)

備注

一、資產類

 

 

現金

經費現金,庫存現金

 

銀行存款

經費限額(經費存款),科學事業費存款,財政專戶存款,其他存款

新科目含外匯存款

對校辦產業投資其他對外投資

對外投資,有價證券(預算內),有價證券(預算外)

 

應收票據

 

 

應收及暫付款

撥出經費(部分),應返還限額,經費暫付,科學事業費暫付,科技三項費用暫付,代管科研經費暫付,借款科研暫付,學校基金暫付,對外服務暫付,其他暫付

 

借出款

借出款

 

材料

經費材料,材料

 

固定資產

固定資產

 

無形資產

 

 

 

 

 

二、負債類

 

 

應付票據

 

 

應付及暫存款

經費暫存,其他暫存

 

應繳財政專戶款

特種資金(部分)

 

 

續表

應交稅金

 

 

借入款項

科研借入款,其他借入款

 

代管款項

其他代管經費(部分)

 

 

 

 

三、凈資產類

 

 

事業基金

撥入經費,學校基金收入,經費包干結余,特種資金(部分),其他代管經費(部分),科學事業費撥款(部分),科技三項費用撥款(部分),代管科研經費收入(部分),對外服務收入(部分)、待轉抵支收入

指各科目收支相抵后的余額部分

固定基金

固定資產基金

 

專用基金

學生獎貸基金,其他代管經費(部分),待轉抵支收入(部分)

 

事業結余

 

 

經營結余

 

 

結余分配

 

 

 

 

 

四、收入類

 

 

教育經費撥款

撥入經費,待轉抵支收入(部分),其他代管經費(部分)

 

科研經費撥款

科學事業費撥款,科技三項費用撥款,代管科研經費收入(部分)

 

其他經費撥款

其他代管經費(部分)

 

上級補助收入

待轉抵支收入(部分)

 

教育事業收入

特種資金收入(部分),委托代培經費,對外服務收入(部分)

 

科研事業收入

對外服務收入(部分),代管科研經費收入(部分)

 

附屬單位繳款

學校基金收入(部分)

 

經營收入

對外服務收入(部分)

 

其他收入

抵支收入,待轉抵支收入(部分)

 

 

 

 

五、支出類

 

 

撥出經費

撥出經費(部分)

 

教育事業支出

經費支出(部分),學校基金支出(部分)

 

科研事業支出

科學事業費支出,科技三項費用支出,代管科研經費支出

 

上繳上級支出

學校基金支出(部分)

 

結轉自籌基建

學校基金支出(部分)

 

經營支出

對外服務支出(部分)

 

對附屬單位補助

學校基金支出(部分)

 

 

 

 

 


 

附錄二

高校會計科目與事業單位

通用會計科目對照表

高校會計科目

通用會計科目

備注

一、資產類

一、資產類

 

現金

現金

 

銀行存款

銀行存款

 

應收票據

應收票據

 

應收及暫付款

應收賬款

預付賬款

其他應收款

 

借出款

其他應收款

 

材料

材料

產成品

 

對校辦產業投資其他對外投資

對外投資

 

固定資產

固定資產

 

無形資產

無形資產

 

二、負債類

二、負債類

 

借入款項

借入款項

 

應付票據

應付票據

 

應付及暫存款

應付賬款

預收賬款

 

 

其他應付款

 

 

應繳預算款

 

應繳財政專戶款

應繳財政專戶款

 

應交稅金

應交稅金

 

代管款項

 

 

 

 

 

三、凈資產類

三、凈資產類

 

事業基金

事業基金

 

固定基金

固定基金

 


 

續表

高校會計科目

通用會計科目

備注

專用基金

專用基金

 

事業結余

事業結余

 

經營結余

經營結余

 

結余分配

結余分配

 

 

 

 

四、收入類

四、收入類

 

教育經費撥款

科研經費撥款

其他經費撥款

財政補助收入

撥入專款(部分)

 

上級補助收入

上級補助收入

撥入專款(部分)

 

教育事業收入

科研事業收入

事業收入

 

經營收入

經營收入

 

附屬單位繳款

附屬單位繳款

 

其他收入

其他收入

 

 

撥入專款(部分)

 

 

 

 

五、支出類

五、支出類

 

撥出經費

撥出經費

撥出專款

 

教育事業支出

事業支出

專款支出

 

科研事業支出

事業支出

專款支出

 

經營支出

經營支出

成本費用

銷售稅金

 

上繳上級支出

上繳上級支出

 

對附屬單位補助

對附屬單位補助

 

結轉自籌基建

結轉自籌基建

 


 

附錄三

主要會計業務分錄舉例

會計業務

會計分錄

備注

一、事業收支業務

1.各類撥款業務

1)收到教育、科研、其他經費撥款

2)繳回撥款時

 

借:銀行存款

貸:教育經費撥款

科研經費撥款

其他經費撥款

借:教育經費撥款

科研經費撥款

其他經費撥款

貸:銀行存款

 

2.上級補助收入業務

1)收到上級補助收入時

2)繳回補助收入時

 

借:銀行存款

貸:上級補助收入

借:上級補助收入

貸:銀行存款

 

3.教育事業收入業務

1)收到學生繳納學費、宿費、培養費等

 

 

2)按規定將預算外資金繳入財政專戶

3)收到從財政專戶核撥的預算外資金

 

4)收到其他教育事業收入

 

借:銀行存款(現金)

貸:教育事業收入

——核準留用預算外資金

應繳財政專戶款

借:應繳財政專戶款

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:教育事業收入

——專戶核撥預算外資金

借:銀行存款

貸:教育事業收入

——其他教育事業收入

 

4.科研事業收入業務

收到科研事業收入

 

借:銀行存款

貸:科研事業收入

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

5.其他收入業務

1)收到捐贈款、捐贈材料

 

 

 

2)收到留本基金取得的收益

 

3)收到捐贈設備

 

 

 

 

4)取得投資收益

 

 

 

 

5)取得存款利息收入

 

 

6)收到固定資產出租收入及其他零星收入

 

7)材料盤盈核銷時

 

借:銀行存款(現金)

材料

貸:其他收入

——捐贈收入

借:銀行存款(現金)

貸:其他收入

——捐贈收入

借:××支出

貸:其他收入

——捐贈收入

借:固定資產

貸:固定基金

借:銀行存款(現金)

貸:其他收入

——對校辦產業投資收益

貸:其他收入

——其他投資收益

借:銀行存款

貸:其他收入

——利息收入

借:銀行存款(現金)

貸:其他收入

——其他收入

借:材料

貸:××支出

××支出表示各類支出科目(下同)

6.附屬單位繳款業務

收到附屬單位繳款

借:銀行存款(現金)

貸:附屬單位繳款

 

7.發生各類支出業務

借:××支出

貸:銀行存款(現金)

材料

應收及暫付款

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

8.發放、回收獨立核算單位人員工資

1)發放工資并代扣公積金

 

 

 

2)收回工資時

借:××支出

貸:銀行存款(現金)

應付及暫存款

——個人住房公積金

其他收入

——房租

借:銀行存款

貸:事業基金

——一般基金

 

9.按規定提取項目管理費

借:××支出

貸:事業基金

——一般基金

 

10.轉出自籌基建業務

1)將已批準的自籌基建經

    費轉存銀行

 

借:結轉自籌基建

貸:銀行存款

 

2)年終、沖銷轉存的自籌

    基建經費

借:事業結余

專用基金

——住房基金

貸:結轉自籌基建

 

11.撥出經費業務

1)轉撥給附屬單位財政補

  助經費

2)收回時

 

3)年終結轉對附屬單位

  財政補助經費

 

借:撥出經費

貸:銀行存款

借:銀行存款

貸:撥出經費

借:事業結余

貸:撥出經費

 

12.對附屬單位補助業務

1)向附屬單位轉撥上級單位非財政性補助收入、用自有資金撥給附屬單位

2)年終,結轉對附屬單位

   補助

 

借:對附屬單位補助

貸:銀行存款

 

借:事業結余

貸:對附屬單位補助

 

13.按規定上繳上級款項

1)上繳上級款項

2)年終,結轉上繳上級支出

借:上繳上級支出

貸:銀行存款

借:事業結余

貸:上繳上級支出

 

續表

會計業務

會計分錄

備注

14.年終結轉各類非專項收入與支出

借:××撥款

××收入

貸:事業結余

借:事業結余

貸:××支出

××收入表示各類收入科目(下同)

15.結轉各類專項收入與支出

1)結轉各類已完專項項目收入與支出

 

2)結轉各類未完專項項目收入與支出

借:××收入

××撥款

貸:××支出

事業結余(差額)

借:××收入

××撥款

貸:××支出

 

二、經營收支業務

1.購入材料

借:材料

貸:銀行存款

 

2.領用材料

借:經營支出

貸:材料

 

3.發生經營支出

借:經營支出

貸:銀行存款(現金)

 

4.取得經營收入

借:銀行存款(現金)

應收及暫付款

貸:經營收入

 

5.計算各種稅金及附加

借:經營支出

貸:應交稅金

 

6.年終結轉未完工經營項目支出

借:經營收入

貸:經營支出

 

7.按規定提取修購基金、職工福利基金

借:經營支出

貸:專用基金——修購基金

專用基金——職工福利基金

 

8.結轉已完工經營項目收支

借:經營收入

貸:經營結余

借:經營結余

貸:經營支出

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

9.計算經營結余,進行結余分配

1)結轉經營結余

2)按規定從經營結余

中計提專用基金、

結轉事業基金

 

 

 

3)年終結轉結余分配

借:經營結余

貸:結余分配——可分配結余

借:結余分配

——提取專用基金

——結轉事業基金

貸:專用基金

貸:事業基金

借:結余分配

——可分配結余

貸:結余分配——提取專用基金

結余分配——結轉事業基金

 

10.支付各種稅金

借:應交稅金

貸:銀行存款

 

三、專用基金收支業務

1.提取、設置專用基金

借:××支出

貸:專用基金

 

2.按規定提取勤工助學

基金、學生獎貸基金

借:教育事業支出

 貸:專用基金——勤工助學基金

     專用基金——學生獎貸基金

 

3.用專用基金購置設備

借:專用基金

貸:銀行存款(現金)

借:固定資產

貸:固定基金

 

4.取得住房基金收入

借:銀行存款

貸:專用基金

——住房基金

 

5.結轉用住房基金購職

工住宅

借:專用基金

——住房基金

貸:結轉自籌基建

 

6.清理、報廢固定資產

殘值收入

借:現金(銀行存款)

材料

貸:專用基金——修購基金

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

7.收到留本基金捐贈款

借:銀行存款

貸:專用基金

——留本基金

 

8.支用其他專用基金

借:專用基金

貸:銀行存款(現金)

 

四、固定資產核算業務

1.增加固定資產

借:××支出

貸:銀行存款

借:固定資產

貸:固定基金

 

2.融資租賃固定資產

1)簽訂租賃合同

 

2)實際支付租金

借:固定資產

貸:應付及暫存款

借:應付及暫存款

貸:銀行存款

借:××支出

貸:固定基金

 

3.固定資產轉作投資

1)評估價或協議價大于賬面原價

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

貸:固定資產

事業基金——投資基金

借:固定基金

貸:事業基金

——投資基金

 

2)評估價或協議價小于賬面原價

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

事業基金

——投資基金

貸:固定資產

借:固定基金

貸:事業基金——投資基金

4.固定資產盤盈

借:固定資產

貸:固定基金

 

5.固定資產盤虧或毀損、報廢

借:固定基金

貸:固定資產

 

五、無形資產核算業務

1.購入無形資產

借:無形資產

貸:銀行存款

 

2.接受捐贈的無形資產

借:無形資產

貸:事業基金——一般基金

 

續表

會計業務

會計分錄

備注

3.以已入賬無形資產作投資

1)評估價大于賬面價

 

 

 

 

 

 

 

2)評估價小于賬面價

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

貸:無形資產

事業基金

——投資基金

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

事業基金

——投資基金

貸:無形資產

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

 

4.以未入賬的無形資產作投資

借:無形資產

貸:事業基金

——一般基金

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

貸:無形資產

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

 

5.攤銷無形資產

借:××支出

貸:無形資產

 

六、應收應付業務

1.發生應收款業務

借:應收及暫付款

貸:××收入

 

2.預付各類款項

借:應收及暫付款

貸:銀行存款(現金)

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

3.結算各類應收及暫付款

1)收回應收款

 

2)報銷暫付款(補付款)

 

 

3)報銷暫付款(收回余款)

 

借:銀行存款(現金)

貸:應收及暫付款

借:××支出

貸:應收及暫付款

銀行存款(現金)

借:銀行存款(現金)

××支出

貸:應收及暫付款

 

4.應收票據業務

1)收到應收票據

 

 

借:應收票據

貸:××收入

 

2)應收票據到期,收回本息

 

 

3)應收票據貼現

 

 

4)貼現的票據發生承兌人無力償付,支付票據款

借:銀行存款

貸:其他收入

應收票據

借:銀行存款(實際收款)

××支出(貼現息)

貸:應收票據(票面額)

借:應收及暫付款

貸:銀行存款

 

5.收到應付及暫存款

借:銀行存款(現金)

貸:應付及暫存款

 

6.支付應付及暫存款項

借:應付及暫存款

貸:銀行存款(現金)

 

7.應付票據業務

1)出具商業匯票

 

 

2)支付票據承兌手續費

 

3)支付到期應付票據本息

 

借:材料

應付及暫存款

貸:應付票據

借:××支出

貸:銀行存款

借:應付票據

××支出

貸:銀行存款

 

續表

會計業務

會計分錄

備注

七、借入款業務

1.取得各類借款

 

借:銀行存款

貸:借入款項

 

2.自籌資金歸還借款

借:借入款項

貸:銀行存款

 

3.科研借款改撥款

借:借入款項

貸:科研經費撥款

 

4.發生借款科研事業支出

借:科研事業支出

貸:銀行存款(現金)

應收及暫付款

材料

 

5.結轉借款科研事業支出

借:事業結余

貸:科研事業支出

 

八、借出款業務

1.發生借出款

借:借出款

貸:銀行存款

 

2.收回借出款

借:銀行存款

貸:借出款

 

3.借出款轉投資

借:對校辦產業投資

貸:借出款

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

 

九、代管款項業務

1.收到代管款項

借:銀行存款

貸:代管款項

 

2.使用或支付代管款項

借:代管款項

貸:銀行存款(現金)等

 

十、對外投資業務

1.收到捐贈的債券或其他權益性證券

借:其他對外投資

貸:其他收入

——捐贈收入

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

2.購入債券或進行其他投資

借:其他對外投資

貸:銀行存款

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

 

3.收到利息或紅利

借:銀行存款(利息、現金紅利)

其他對外投資(股票股利、送配股)

貸:其他收入

——其他投資收益

按股票股利或送配股價值

借:事業基金

——一般基金

貸:事業基金

——投資基金

 

4.債券到期收回本息

借:銀行存款

貸:其他對外投資

其他收入

——其他投資收益

按實際成本

借:事業基金——投資基金

貸:事業基金——一般基金

 

5.出售債券或其他投資

借:銀行存款

其他收入

——其他投資收益(發生損失)

貸:其他對外投資

其他收入

——其他投資收益(獲得收益)

按實際成本

借:事業基金——投資基金

貸:事業基金——一般基金

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

6.以材料進行投資

借:其他對外投資(對校辦產業投資)

貸:材料

借:事業基金——一般基金

貸:事業基金——投資基金

 

7.以無形資產進行投資

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

貸:無形資產

借:事業基金——一般基金

貸:事業基金——投資基金

 

8.以固定資產進行投資

借:對校辦產業投資

(其他對外投資)

貸:固定資產

借:固定基金

貸:事業基金——投資基金

 

9.用留本基金進行投資

借:其他對外投資

貸:銀行存款等

 

10.收到其他對外投資的利潤

借:銀行存款

貸:其他收入

——其他投資收益

 

11.收到對校辦產業投資的利潤

借:銀行存款

貸:其他收入

——對校辦產業投資收益

 


 

續表

會計業務

會計分錄

備注

12.收回投資

1)收回對校辦產業的投資

借:銀行存款

材料

固定資產

其他收入

——對校辦產業投資收益

(投資損失)

貸:對校辦產業投資

其他收入

——對校辦產業投資收益

(投資收益)

同時,按投資實際成本

借:事業基金

——投資基金

貸:事業基金

——一般基金

按收回固定資產價值

借:事業基金

——一般基金

貸:固定基金

 

2)收回其他對外投資

借:銀行存款

材料

固定資產

其他收入

——其他投資收益

(發生損失)

貸:其他對外投資

其他收入

——其他投資收益

(獲得收益)

同時,按投資實際成本

借:事業基金

——投資基金

貸:事業基金

——一般基金

按收回固定資產價值

借:事業基金——一般基金

貸:固定基金

 

 


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